【財(cái)稅答疑】零稅率和免稅有什么區(qū)別？

問：零稅率和免稅有什么區(qū)別?

答：1：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法前提下沒有區(qū)別

財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件明確規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)……適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法?！笨梢?，在這種情況下，兩者沒有區(qū)別。

2：一般計(jì)稅方法前提下區(qū)別明顯

免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，適用零稅率即銷項(xiàng)稅額為0，應(yīng)納稅額=0-進(jìn)項(xiàng)稅額。這意味著可以退還稅款，或進(jìn)項(xiàng)留抵。相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實(shí)惠。

3：稅收管理要求不同增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率。無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人可以主動(dòng)放棄免稅優(yōu)惠(包括減稅優(yōu)惠，下同)。但一經(jīng)放棄，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2007〕127號(hào))規(guī)定："要求放棄免稅權(quán)應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。"而且"一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。"納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無規(guī)定。

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